С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в России равна 22 процентам. Изменение внес Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Переходного периода не предусмотрели: если товар ввозится в 2026 году, налог считается по новой ставке независимо от того, когда подписан контракт и когда ушла предоплата поставщику.
Два процентных пункта выглядят мелочью ровно до того момента, пока их не приложить к таможенной стоимости партии. Ввозной НДС уплачивается до выпуска товара, то есть деньги замораживаются раньше, чем начнутся продажи, и вернутся они в лучшем случае через квартал. Ниже разбираем, из чего складывается сумма налога, где импортеры теряют деньги на ровном месте и в каких случаях 22 процента платить не нужно.
Из чего считается налог при ввозе из третьих стран
Налоговая база при импорте определяется по статье 160 Налогового кодекса и складывается из трех величин: таможенной стоимости товара, подлежащей уплате таможенной пошлины и акциза для подакцизных товаров. Ставка применяется к этой сумме, а не к цене инвойса.
Простой пример. Партия из Китая, таможенная стоимость 5 000 000 рублей, ставка пошлины 10 процентов, товар неподакцизный.
пошлина: 500 000 рублей;
база по НДС: 5 500 000 рублей;
НДС по ставке 22 процента: 1 210 000 рублей.
По прежней ставке вышло бы 1 100 000 рублей. Разница 110 000 рублей на одной партии. При десяти поставках в год это уже больше миллиона живых денег, выведенных из оборота.
Типичная ошибка на этом шаге: считать налог от суммы инвойса. Таможенная стоимость по методу 1 включает не только цену сделки, но и транспортировку до границы, погрузку, страхование, лицензионные платежи и часть расходов покупателя. База растет, вместе с ней растет и налог.
Поставки из ЕАЭС считаются по другим правилам
При ввозе из Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии таможенного оформления нет, поэтому и механика другая. НДС уплачивается не на таможню, а в налоговую по месту учета импортера. База берется из стоимости приобретенных товаров по договору, увеличенной на акциз. Таможенная пошлина в расчете не участвует.
Срок уплаты: не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. В этот же срок подаются декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров. С отчетности за июль 2026 года применяется обновленная форма декларации, а формат заявления скорректирован приказом ФНС от 10 июня 2026 года № ЕД-1-6/384@ и уже содержит ставку 22 процента.
Разница для финансовой модели существенная. По ЕАЭС у импортера есть отсрочка почти на месяц, по третьим странам налог нужно найти в день выпуска. Компании, которые работают на двух направлениях сразу, планируют кассовый разрыв отдельно по каждому.
Кто столкнется с ввозным НДС впервые
Порог освобождения от НДС на упрощенной системе снижен с 60 до 20 миллионов рублей дохода за 2025 год. Дальше он падает: 15 миллионов с 2027 года и 10 миллионов с 2028-го. Под НДС уходит значительная часть селлеров на маркетплейсах, которые раньше о нем не думали.
Здесь важно не спутать два разных налога. Освобождение по статье 145 НК на импорт не распространяется: ввозной НДС платят все, включая тех, кто по внутренним операциям от налога освобожден.
Сложнее всего положение у компаний, выбравших пониженные ставки 5 и 7 процентов. Эти ставки в 2026 году сохранились, лимиты по ним составляют 272,5 и 490,5 миллиона рублей дохода соответственно. Но права на вычет они не дают. Значит, уплаченный на границе налог по ставке 22 процента такая компания к вычету не примет и включит в стоимость товара. Он целиком осядет в себестоимости и съест маржу. Для импортера с большими закупками общая система при таком раскладе нередко оказывается выгоднее упрощенки со специальной ставкой, и этот расчет стоит сделать до начала сезона закупок, а не после.
Когда 22 процента платить не нужно
Пониженная ставка 10 процентов сохранена. Перечни кодов утверждены постановлением Правительства от 31 декабря 2004 года № 908: продовольственные товары и товары для детей приведены двумя списками, отдельно по ОКПД2 для внутренней реализации и отдельно по ТН ВЭД для ввоза.
Пленум Высшего Арбитражного Суда в постановлении от 30 мая 2014 года № 33 закрыл давний спор: применение ставки 10 процентов не должно зависеть от того, ввезен товар или произведен и продан внутри страны. Налогообложение одной и той же продукции не может различаться по этому признаку.
Отдельная история с медицинскими изделиями. По перечню, утвержденному постановлением Правительства от 30 сентября 2015 года № 1042, они освобождаются от НДС при ввозе на основании статьи 150 НК. Условие одно и оно жесткое: действующее регистрационное удостоверение. Нет удостоверения или оно просрочено, значит нет и льготы, налог начисляется по общей ставке.
В этой точке внешнеэкономическая деятельность напрямую смыкается с сертификацией. Право на пониженную ставку подтверждается связкой из кода ТН ВЭД и разрешительного документа. Ошибка в коде, несоответствие описания товара позиции перечня или просроченное регистрационное удостоверение стоят 12 процентных пунктов разницы, а если несоответствие выявят при постконтроле, добавятся пени и доначисление.
Что пересчитать прямо сейчас
Проверьте коды ТН ВЭД по всей номенклатуре и сверьте их с перечнями льготных ставок. Многие импортеры не заглядывали туда с момента первой поставки, хотя перечни менялись.
Пересоберите таможенную стоимость: убедитесь, что в нее попали транспорт до границы, страховка и лицензионные платежи, иначе расчет налога будет заниженным, а корректировка придет от таможни.
Посчитайте кассовый разрыв между уплатой налога и поступлением выручки. По третьим странам он длиннее, чем кажется, потому что вычет заявляется в декларации за квартал.
Проверьте, есть ли у вас право на вычет при вашем налоговом режиме. Если нет, налог входит в цену, и прайс нужно пересматривать.
Загляните в контракты. Оговорка о том, кто несет риск изменения налоговых ставок, в старых договорах обычно отсутствует, и весь рост ложится на покупателя.
Как мы можем помочь
Разбираться в кодах ТН ВЭД и перечнях льгот проще, когда разрешительные документы в порядке. Центр сертификации «Москва-Тест» подбирает код и схему подтверждения соответствия для ввозимой продукции, помогает оформлять декларации и сертификаты ЕАЭС, свидетельства о государственной регистрации и регистрационные удостоверения на медицинские изделия, а также проверяет действующие документы перед поставкой, чтобы отказ по льготной ставке или задержка на таможне не стали сюрпризом. Если сомневаетесь в коде или статусе документа, пришлите описание товара, посмотрим до отгрузки.